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El impuesto de sucesiones y donaciones.

Todos sabemos que cuando recibes algún bien en herencia o donación estás obligado a pagar un impuesto. Este impuesto es el Impuesto de Sucesiones y Donaciones (ISD).

En esta entrada te explicamos las nociones básicas de qué es el impuesto de sucesiones y donaciones, cuando hay que pagarlo…

1. ¿Qué es el Impuesto de Sucesiones y Donaciones?

Este impuesto está regulado por la normativa estatal y se exige en todo el territorio español.

Según dispone la Ley 29/1987, de 18 de diciembre del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones recae sobre los incrementos patrimoniales obtenidos a título gratuito (herencia, donación, legado…) por personas físicas.

Si es una persona jurídica (sociedad, comunidad de bienes, etc) la que recibe el incremento patrimonial tributa por el Impuesto de Sociedades y no por el Impuesto de Sucesiones.

La gestión del Impuesto de Sucesiones y Donaciones está cedida a las Comunidades Autónomas y su regulación varía de una a otra (lo explica genial Elena Crespo en su post en cuanto al sector inmobiliario).

Casi todas las Comunidades Autónomas establecen reducciones o bonificaciones, pudiendo variar la cuota a pagar considerablemente de unas a otras.

2. ¿Cuándo tenemos que pagar el Impuesto de Sucesiones y Donaciones?

Existen 3 supuestos en los que se debe presentar este impuesto:

  1. Si recibes bienes y derechos por herencia, legado u otro título sucesorio (adquisiciones «mortis causa»).
  2. Si adquieres bienes por donación en vida (Mira 8 beneficios de hacer una donación en vida).
  3. Si eres el beneficiario de un seguro de vida.

3. ¿Quién está obligado a pagar el Impuesto de Sucesiones y Donaciones?

Están obligados al pago del Impuesto a título de contribuyentes:

  • En las sucesiones: los causahabientes (herederos, legatarios…los que reciben los bienes vamos).
  • En las donaciones: el donatario (persona que recibe el bien donado).
  • En los seguros de vida: el beneficiario (persona que lo cobra).

4. ¿Cuánto tiempo tengo para presentar el Impuesto de Sucesiones y Donaciones?

Será diferente según se trate de una sucesión o una donación.

En caso de herencias, el plazo de presentación será de 6 meses a contar desde el fallecimiento.

En las donaciones, el plazo de presentación será de 30 días hábiles a contar desde el día en que se realice la donación.

…pero…¿Y si no me da tiempo a hacerlo?, ¿Puedo solicitar ampliación del plazo?

Solo en caso de sucesiones, puedes solicitar ampliación de plazo de otros 3 meses para presentar el Impuesto de Sucesiones.

La prórroga deberá solicitarse dentro de los primeros 5 meses del plazo de presentación.

5. ¿Dónde tengo que presentar el Impuesto de Sucesiones?

Deberás presentar el impuesto en la Comunidad Autónoma donde haya tenido el fallecido su última residencia habitual.

Si el fallecido no ha tenido residencia habitual en España, el lugar de presentación será:

  • La Delegación de Hacienda de Madrid.
  • Si alguno o todos los herederos tienen residencia habitual en España, en la Comunidad Autónoma donde resida alguno de ellos.

6. ¿Dónde tengo que presentar el Impuesto de Donaciones?

El lugar de presentación de este impuesto variará según el bien donado.

Donación de bienes inmuebles. El lugar de presentación del Impuesto será:

  • La Comunidad Autónoma donde radiquen los bienes inmuebles.
  • Si los inmuebles se encuentran en diferentes Comunidades Autónomas, donde estén los bienes de mayor valor.
  • Si los inmuebles donados tienen el mismo valor, en la Comunidad Autónoma donde se encuentre alguno de ellos.
  • Si el bien donado está en el extranjero, deberás presentar el impuesto en la Delegación de Hacienda de Madrid.

Donación de bienes muebles. Por ejemplo, si has recibido dinero en donación:

  • En la Comunidad Autónoma donde residas.
  • Si sois varios los donatarios con distinta residencia, se presentará el impuesto en la Comunidad donde resida el donatario de bienes de mayor valor.
  • Si todos los bienes tienen el mismo valor, en la Comunidad de residencia de alguno de los donatarios.
  • Si ninguno reside en España, en la Delegación de Hacienda de Madrid.

Donación de bienes inmuebles y bienes muebles. Si te han donado una vivienda y dinero, deberás presentar el impuesto:

  • En la Comunidad donde radique la vivienda si tiene mayor valor que el dinero.
  • En la Comunidad de tu residencia habitual, si el valor del dinero es superior al valor de la vivienda.

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